DiagnosticNews . August 2003 . Steuerrecht
Behandlung von Stock-Options
Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen beim Arbeitgeber
Grundlage für die Besteuerung von Stock-Options ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Ausgabezeitpunkt und demjenigen bei Ausübung der Option. Beträgt die Haltefrist der Option mindestens 4 Jahre (für Optionen, die vor dem 26. April 2000 ausgegeben wurden, 5 Jahre) und handelt es sich um Nennaktien, so liegt der Steuersatz zwischen 30% und 40%. Die Höhe des tatsächlichen Steuersatzes hängt im Wesentlichen von dem Ausgabedatum und der Höhe des Differenzbetrages ab. Dieser unterliegt darüber hinaus den Solidaritätszuschlägen (CSG und CRDS) sowie einer zusätzlichen pauschalen Sozialabgabe von 2%. Wird die Mindesthaltefrist unterschritten, so fällt auf den Differenzbetrag die normale Einkommensteuer an.
Ein zum Zeitpunkt der Optionsgewährung eingeräumter Abschlag von mehr als 5% (Freibetrag) gegenüber dem Marktwert unterliegt ebenfalls der normalen Besteuerung für Gehälter. Der Freibetrag erhöht sich auf 10%, wenn die Optionen vor dem 1. Juli 1993 ausgegeben wurden. Die Behandlung hinsichtlich der Sozialversicherung ist seit 1995 identisch mit der steuerlichen Handhabung. Sozialabgaben sind zu entrichten, wenn der Abschlag auf den Marktwert 5% übersteigt. Einen höheren Freibetrag von 10% für „ältere“ Optionspläne gibt es in diesem Fall jedoch nicht.
nach oben